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2019注册会计师税法考点例题练习:增值税_第2页

财成网  2019-12-07【

  考点二、增值税的纳税义务人与扣缴义务人

  【多选1】下列纳税人可以办理增值税一般纳税人登记的有( )。

  A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准,但有固定生产经营场所并且会计核算健全,能够提供准确税务资料的个体工商户

  B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的李某

  C.有固定生产经营场所并且会计核算健全,能够提供准确税务资料的新开业的企业

  D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位

  【答案】ACD

  【解析】选项B:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

  【多选2】下列纳税人,其年应税销售额超过增值税小规模纳税人登记标准,可以办理一般纳税人资格登记的有( )。

  A.经常提供应税服务的个体工商户

  B.事业单位

  C.其他个人

  D.国有企业

  【答案】ABD

  【解析】其他个人按小规模纳税人纳税。

  【单选3】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额。下列选项中表述正确的是( )。

  A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

  B.有扣除项目的纳税人,按扣除之后的销售额

  C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间,但不包括未取得销售收入的月份

  D.年应税销售额是指含增值税的销售额

  【答案】A

  【解析】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应申请一般纳税人登记。其中,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

  【多选4】对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有( )。

  A.增值税实行简易征收办法

  B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

  C.不得抵扣进项税额

  D.一经成为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人

  【答案】AC

  【解析】除另有规定外,增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票,但是可以申请税务机关代开增值税专用发票,所以B选项错误;小规模纳税人符合规定的,可登记为一般纳税人,所以D选项错误。

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