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期末计提这件小事,做错真会出大事!

财成网  2019-10-23【

  期末计提这件小事,做错真会出大事!

  在日;峒乒ぷ髦,经;嵊龅揭桓龃,就是“计提”。分开来看,就是计算和提取。通过规定的公式计算,把某项费用中的部分费用提取出来,计入规定的科目。

  会计上为什么需要计提呢?

  根据企业会计准则,现在大部分的企业都会要求实行权责发生制。而在权责发生制的前提下,会预先发生某些费用,但实际上并未支付。

  比如供电公司,先给你供电,但是一般要下个月你才会来交电费。

  比如企业发工资,一般都是下个月才会发这个月的工资。

  比如机器设备的损耗,其实每天的使用都在损耗,但是账面上并没有资金体现这部分损耗。

  这时,在进行当月会计账务处理的时候,就需要将这笔在期间内发生的费用计提出来,后续资金到位的时候,再结转。

  那么哪些科目需要计提呢?

  一般来说工资、职工福利、各项税费、折旧、银行利息等科目都需要计提。

  计提职工薪酬

  1、职工薪酬及福利

  借:管理费用——管理人员、行政财务人员、供应部人员等办公室职员工资

  营业费用——销售人员工资

  制造费用——制造部经理及技术人员工资

  生产成本——工人工资

  贷:应付职工薪酬——工资薪金

  应付职工薪酬——五险一金

  应付职工薪酬——职工教育经费、福利费等

  应付职工薪酬——工会经费

  计提各类应交税费

  2、所得税

  借:所得税费用

  贷:应交税费——应交所得税

  3、税金及附加

  主要有增值税、消费税、城建税、教育附加税、土地使用税、房产税、车船税等。

  借:税金及附加——各项税目

  贷:应交税费—各项税目

  其中增值税还应分为未交税金部分和多交税金部分,未交部分要计提,多交部分要转出。

  计提各类折旧及摊销

  4、固定资产折旧

  借:管理费用——管理用固定资产

  销售费用——销售用固定资产

  制造费用——生产用固定资产

  贷:累计折旧

  5、无形资产摊销

  借:管理费用——管理用无形资产

  销售费用——管理用无形资产

  制造费用——管理用无形资产

  贷:累计摊销

  6、长期待摊费用

  借:管理费用

  销售费用

  制造费用

  贷:长期待摊费用

  7、资产减值损失

  借:资产减值损失-存货

  资产减值损失-长期股权投资

  资产减值损失-固定资产

  资产减值损失-投资性房地产

  资产减值损失-无形资产

  资产减值损失-应收账款

  贷:存货跌价准备

  长期股权投资减值准备

  固定资产减值准备

  投资性房地产减值准备

  无形资产减值准备

  坏账准备

  其它

  8、借款/贷款利息

  借:财务费用

  贷:应付利息

  以上列举,只是最普通最常见的计提分录,具体情况还应该根据企业本身以及当期的业务状况来处理。除了计提的时候要根据实际情况,也要时时刻刻关注会计准则的要求,按照最新准则的规定,以免计提计算错误,给企业带来损失。

  别看计提只是一个小小的会计分录,但是一个不小心,也会造成企业当期或者年度的各项指标失衡,严重的还有可能影响到企业的年度报告和对下一年度的规划。

责编:liumin2017

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