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企业所得税税前扣除费用的审核

财成网  2019-12-09【

  企业所得税税前扣除费用的审核

  1、租赁费

  经营租赁:根据企业租赁固定资产期限在计算企业所得税时均匀分期扣除;

  融资租赁:企业支付租赁费时,按照构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

  2、劳动;し

  企业合理的劳动;し阎С隹梢栽谒扒翱鄢,如符合条件的工作服饰费用。

  3、公益性捐赠支出的审核

  符合规定的捐赠支出在年度利润总额的12%以内的部分可以计算扣除。超过部分结转以后纳税年度三年内计算扣除。

  捐赠:必须通过公益性社会团体或县级及以上政府部门对外捐赠。按照捐赠法规定的公益事业捐赠。

  4、有关资产费用

  转让各类固定资产发生的费用允许扣除;按规定计算的固定资产折旧费用,无形资产和递延资产的摊销费准予扣除。

  5、总机构分摊的费用

  非居民企业在境内设立的机构、场所,境外总机构发生的与该机构有关的费用,能够提供总机构出具的分配范围金额、依据、方法等证明文件,并合理分摊,准予扣除。

  6、资产损失

  可扣除的损失是指实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(实际资产损失);

  企业没有实际处置、转让资产但合规条件确认的损失(法定资产损失)。

  法定资产损失:逾期三年以上,会计上已做损失处理,作坏账损失,说明理由并出具报告;

  逾期一年以上,单笔不超过万元或不超过年收入万分之一的,会计上已做损失处理,作坏账损失,说明理由并出具报告。

  一年年度损失,发生当年未扣除,应向税务机关说明,并作专项申报扣除。

  申报方式:清单申报,正常经营、正常报废、正常死亡、正常损耗、转让损失,以及公平交易发生的损失。

  专项申报:上述以外的损失,无法准确判断是否属于哪一类也可以专项申报。

责编:liumin2017

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