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2019年中级会计师中级经济法章节重点:第二章第七节

财成网  2020-01-21【

 第二章 公司法律制度

  第七节 公司财务、会计

  一、公司财务、会计的基本要求

  有限责任公司应当按照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日前置备于本公司,供股东查阅;公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。

  公司应当依法建立账簿。开立账户公司除法定的会计账簿外,不得另立会计账簿。对公司资产,不得以任何个人名义开立账户存储。

  二、利润分配

  (一)公司利润分配顺序

  根据我国《公司法》及《税法》等相关法律的规定,公司应当按照如下顺序进行利润分配:

  1.弥补以前年度的亏损,但不得超过税法规定的弥补期限。

  2.缴纳所得税。即公司应依我国《企业所得税法》规定缴纳企业所得税。

  3.弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损。

  4.提取法定公积金。

  5.提取任意公积金。

  6.向股东分配利润。

  公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配,但全体股东约定不按照出资比例分配的除外;

  股份有限公司按照股东持有的股份分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。公司股东会、股东大会或者董事会违反规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。

  (二)公积金

  1.公积金的种类

  公积金分为盈余公积金和资本公积金两类。

  (1)盈余公积金。盈余公积金是从公司税后利润中提取的公积金,分为法定公积金和任意公积金两种。

  法定公积金按照公司税后利润的10%提取,当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。任意公积金按照公司股东会或者股东大会决议,从公司税后利润中提取。

  (2)资本公积金。资本公积金是直接由资本原因等形成的公积金,股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款,以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入,应当列为公司资本公积金。

  2.公积金的用途

  公司的公积金应当按照规定的用途使用。公司的公积金主要有以下用途:

  (1)弥补公司亏损。公司的亏损按照国家税法规定可以用缴纳所得税前的利润弥补,超过用所得税前利润弥补期限仍未补足的亏损,可以用公司税后利润弥补;发生特大亏损,税后利润仍不足弥补的,可以用公司的公积金弥补。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。

  (2)扩大公司生产经营。

  (3)转增公司资本。公司为了实现增加资本的目的,可以将公积金的一部分转为资本。对用任意公积金转增资本的,法律没有限制,但用法定公积金转增资本时,《公司法》规定,法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

  【例题·单选题】(2013年)下列关于股份有限公司公积金的表述中,不符合《公司法》规定的是( )。

  A.法定公积金按照公司税后利润的10%提取

  B.法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时,可以不再提取

  C.资本公积金可用于弥补公司的亏损

  D.公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款,应列为资本公积金

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核公司财务、会计。根据规定,公司分配当年税后利润时,应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。因此选项AB的说法正确。公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。因此选项C的说法错误。股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入,应当列为公司资本公积金。因此选项D正确。

  【例题·单选题】(2012年)下列关于法定公积金的表述中,符合公司法律制度规定的是( )。

  A.法定公积金按照公司股东会或者股东大会决议,从公司税后利润中提取

  B.法定公积金按照公司税后利润的10%提取,当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取

  C.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款,应当列为公司法定公积金

  D.对用法定公积金转增资本的,法律没有限制

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核法定公积金的相关规定。根据规定,法定公积金按照公司税后利润的10%提取,当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取,故B选项正确;提取公积金制度是国家规定的一项强制性制度,各国公司法一般都有规定,故A选项错误;股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款,以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入,应当列为公司资本公积金,故C选项错误;法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%,故D选项错误。

  【例题·多选题】(2010年)下列关于公司利润分配的表述中,符合公司法律制度的有( )

  A.公司持有的本公司股份不得分配利润

  B.公司发生重大亏损,税后利润不足弥补的,可用公司的资本公积金弥补

  C.公司的任意公积金可转增为公司资本

  D.公司章程可以规定股东对公司可分配利润的分配比例

  『正确答案』ACD

  『答案解析』本题考核公司的利润分配。根据规定,发生重大亏损,税后利润不足弥补的,可用公司的公积金弥补,但资本公积金不得用于弥补公司的亏损,因此选项B错误。

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